預算編制存在的常見問題
近年來我國企業紛紛引入全面預算管理的工作模式,預算編制是企業全面預算管理工作的起點。通過編制企業的全面預算,能夠將企業的戰略目標進行分解與量化,并落實到相應的部門及人員。在經濟新常態之下,我國市場經濟的競爭與壓力也越來越大,客觀上要求我們的企業不斷地進行內部管理水平的改革與創新,通過提升預算管理水平,能夠在實際工作中不斷發現企業內部存在的問題,進而有針對性的提出應對措施,以實現企業的健康發展。
一、當前我國企業預算編制工作存在的問題
(一)對預算編制工作的認識不足,對企業的戰略環境分析不充分
當前我國一些企業領導缺乏對預算管理工作的認識,認為預算工作只是財務部門的事,在開展預算編制工作的時候不能加以足夠的關注,企業的各部門員工也不能積極地配合,部門之間、人員之間的協調性不足,這就為企業的預算編制工作帶來了困難。另一方面,對于競爭激烈的房地產經紀企業來說,需要對企業的戰略環境進行全面綜合的分析,才能使企業的預算編制工作更具科學性。然而一些企業在進行預算編制的時候,缺乏對企業戰略環境的分析,這就會使預算編制工作缺乏科學的基礎,在如此情況之下,往往也會使預算在執行過程當中出現較大的偏差,導致企業預算管理水平低下。
(二)預算的編制方法不科學
企業全面預算的編制有多種方法,如:定期預算法、滾動預算法、增量預算法、零基預算法、固定預算法、彈性預算法、項目預算法、作業基礎預算法等。企業在選擇預算編制方法時,應充分考慮企業自身業務特點、基礎管理水平等因素。目前我國很多企業采用的是增量預算法編制預算,雖然這種方法編制簡單、省時省力,但預算規模會逐漸增大,可能造成預算松馳及資源浪費現象。
(三)預算編制不夠靈活
企業的生存與發展處于一個動態的市場環境中,因此預算的編制必須具有一定的靈活性,使企業更好地適應外部環境的變化,從而獲得更健康的發展。就目前來看,我國還有不少企業的預算編制缺乏足夠的彈性,片面強調預算指標的剛性,對預算所需的數據缺乏充分的調查與分析,預算指標脫離實際情況,導致了企業無法很好地適應外部環境的變化。
(四)預算編制缺乏清晰的原則
盡管不同性質的企業有著各異的經營特色,在進行預算編制的時候,需要結合本企業的實際情況來進行預算編制與管理方法的選擇,但是不論哪一種性質的企業,都應遵循預算編制的基本原則,如:實用性原則、市場性原則、量力而行原則、權責明晰原則等。在實際的工作當中,不少企業在進行預算編制時缺乏對這些原則的理解與運用,使得企業編制的預算缺乏科學性。
二、房地產經紀企業做好預算編制工作的建議
(一)加強對預算編制的重視,客觀分析企業戰略環境
首先企業重要領導,尤其一把手應該加強對預算編制工作的重視,建立起專門的預算管理部門,并組織專門的預算編制人員來進行預算的編制;同時要對企業的戰略環境進行客觀、全面的分析。房地產經紀公司需從內、外部兩個方面對戰略環境進行分析。從內部環境來看,要對企業的價值鏈進行科學分析,尋找到能夠創造價值的環節;對企業的組織結構和管理團隊進行優化,從而為企業的預算編制工作提供重要的支持。從外部環境來看,近幾年國家不斷加強對房地產行業的宏觀調控,尤其是2016年下半年以來的調控以及中央提出的“房子是用來住的,不是用來炒的”口號后,人們對房子的認識逐漸改變,對房地產二手房市場產生了很大影響。因此企業在進行預算編制時要加強對政治法律與社會經濟環境的重視,同時由于我國經濟的發展水平、城市化進程的加快和老齡化問題的逐漸凸顯,對于房地產經紀行業來說,這些社會環境因素是不容忽視的,在進行預算編制時必須予以考慮。
(二)完善企業預算的編制方法
不同的預算編制方法有著不同的優缺點和適用條件,因此在選擇預算編制方法時,應充分考慮企業自身業務特點、基礎管理水平、生產經營周期和管理需要等因素,同時還要考慮企業外部宏觀環境,并對市場進行充分的分析與預測,并且預算編制方法的選擇也不是唯一的,企業可以采取幾種方法結合的方式編制預算。盡管多種預算編制方法相結合的方式在實際工作中會使編制工作麻煩一些,但這能使不同的預算編制方法實現優勢互補,能使編制的預算更加適應企業的行業特點。筆者所在的房地產經紀公司以前曾采用固定預算編制方法。后來隨著企業內外部環境不確定性的增加,出現了每年的實際收入、利潤等財務指標與年初的預算相去甚遠的情況。于是改用多種方法相結合的方式編制預算,收入指標及與收入相關的費用支出、資產投入、融資指標等采用彈性預算法編制,其他指標項目采用零基預算法或增量預算法編制。
(三)增強企業預算的彈性
企業的預算編制不應片面強調預算的剛性,在復雜的市場環境中,企業應增強預算的彈性,使其更好地適應市場的變化。增強預算的彈性是對預算剛性的一種補充,是客觀環境的要求,而不是對預算剛性的否定,故而企業要合理制定預算的指標體系。房地產經紀行業受國家調控及市場變化影響較大,而國家何時調控及調控方式和效果也不易估計,為了適應市場的復雜環境,必須保證預算具有一定的彈性。如筆者所在公司設有二手房事業部、金融事業部和資產管理事業部,分別從事二手房買賣與租賃業務,再貸款、裝修貸等貸款業務,房屋轉租賃等業務,在石家莊、滄州、承德、南京、鄭州、成都等城市設有分子公司,在編制預算時以事業部為中心編制(事業部下設子公司)。在對每個事業部的內外部環境充分調查分析后,每個事業部均以主營收入劃分出不同的完成階次:最差(50%以下)、較差(80%)、正常(100%)、較好(120%)、最佳(150%以上)五個檔次。然后分別按五個檔次編制其他項目的預算,最終每個事業部形成五個檔次的預算標準,以應對未來不同的市場情形。
(四)嚴格遵守預算編制原則,提高預算編制人員的素質
盡管不同企業的預算編制方法與內容之間存在著一定的差異,但是總體上應遵循基本的預算編制原則。除基本的預算編制制度外,需企業的預算編制人員要具備應有的職業道德素養和專業知識,對企業的業務流程要熟練,嚴格按照有關規定開展預算的編制工作,提高預算編制的質量。因此企業要建立起人才培訓機制,使企業的預算編制相關人員不斷地得到提升,積極地投入到預算的編制工作中去,為企業的預算編制工作打下良好的基礎。筆者所在公司的預算編制人員一般為一線公司部門負責人及以上人員,他們需對預算方案及其執行過程負責。因此一方面需要他們提高自身的能力,另一方面要加強預算管理委員會的審核力度,從而降低人為因素的負面影響,以此提高預算工作的質量及效率。
(五)提高預算與績效評價系統的一致性
一般來說,企業員工薪酬與經營結果掛鉤,預建立起科學的績效考核評價機制,必須實現預算編制與績效評價的有機結合。企業績效目標的設定要依據所編制的預算;而編制預算時,也應考慮績效目標的設定。企業結合績效目標來下達預算指標,然后對預算執行過程和結果進行績效評價,促使員工將預算工作視作一種規劃、溝通及協調的工具,而不是壓力或懲罰手段,這能有效地避免預算編制中的預算松馳等現象的出現。
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